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小议ACCA考试科目F3中账户设置和中国会计的不同

  F3的前16章都是以sole trader这样的企业类型为背景讲解会计核算。教材中的这类企业从事的经济业务各不相同,尤其以服务业居多。拥有适合各自经营特点的Chart of Accounts(会计科目表)。会计人员只要按照该企业提供的会计科目表来进行账务处理。我国大学的会计教材多以制造企业为背景讲解会计核算。因此在账户设置时和F3教材中所用的账户有所不同。
 
  1.存货Inventory
 
  如F3教材中采购材料记成purchase,属于成本类账户F3中假设材料采购回来就会被全部销售,purchase直接转入cost of sales, 期末如果有材料未售出,再将cost of sales冲回,并确认期末的存货资产,因此F3中当期末有材料余额的时候,要做的会计分录为
 
  借方Dr:inventory (存货增加)
 
  贷方Cr:cost of sales (冲回销售成本)
 
  在我国,采购的材料是存货inventory, 属于资产类账户。存货如销售后,确认收入的同时,结转已销售的inventory 的成本。会计分录记为:
 
  借方Dr: cost of sales (销售成本增加)
 
  贷方Cr:inventory (存货减少)
 
  记账上和F3的逻辑有一点差异,学过中国会计的学生在这个知识点上会出现思路的混淆。
 
  2.Wage 工资
 
  不同的国家薪酬发放方式不同:我国一般每月发一次工资,加拿大和美国的很多企业两个星期发一次工资,英国的许多服务企业(如酒店、餐饮)等多一个星期发一次工资,澳大利亚一般也是一个星期发一次工资。
 
  所以,F3计量工资的科目有时包括Wages expense (工资费用)和accrued wages (应计工资)两个科目。每月内发放的工资记为Wages expense,属于expense费用类科目。每月期末要对还未支付的工资做

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